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Aktienoptionen für international mobile Mitarbeiter Von MHA MacIntyre Hudson 26 Juni, 2014 - 14:38 Derzeit, wie ein Arbeitnehmer auf die Ausübung ihrer Option besteuert wird, ist abhängig von ihrer steuerlichen Wohnsitzposition bei Erteilung der Option. Sofern sie nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, entstehen bei der Ausübung ihrer Option keine Einkommensteuer, auch wenn sie zum Zeitpunkt der Ausübung im Vereinigten Königreich ansässig sind. Auf der anderen Seite, wenn ein Angestellter im Vereinigten Königreich ansässig ist, haftet er technisch gegenüber der britischen Einkommensteuer auf den gesamten Aktienoptionsgewinn (die Differenz zwischen dem Marktwert für die Ausübung und dem Ausübungspreis), auch wenn der Arbeitnehmer aufhört Vor der Optionsausübung in Großbritannien ansässig sein, bevor es ausgeübt wird. Um dieser letztgenannten Fehlausrichtung mit den OECD-Grundsätzen entgegenzuwirken, hat HMRC in der Vergangenheit eine Aufteilung des Aktienoptionsgewinns auf die britischen Pflichten zugelassen, wenn der Arbeitnehmer die Option in einem Land ausübte, mit dem das Vereinigte Königreich einen Doppelbesteuerungsabkommen hatte. Nur der Teil der britischen Zölle war steuerpflichtig. Diese Konzession war keine Hilfe, wo der Mitarbeiter ging in ein Land, mit dem das Vereinigte Königreich nicht über einen Doppelbesteuerungsabkommen wie Brasilien oder in Ländern wie Südafrika, wo spezielle Expatriate Regime bedeuten, dass der Mitarbeiter nicht sofort steuerpflichtig wird. Das ist die alte Regelung und die Regeln, die bis zum 6. April 2015 fortgesetzt werden. Die neuen Maßnahmen in der Finanzen Bill 2014 Einführung eines neuen Ansatzes für die Besteuerung, wenn ein Mitarbeiter wurde international mobil während der betreffenden Zeit der Vergabe. Der maßgebliche Zeitraum ist im Wesentlichen der Zeitraum zwischen der Gewährung einer Option und dem Zeitpunkt, zu dem die Wäh - rung erfolgt, wenn die Option ausübbar ist. Der Aktienoptionsgewinn wird mit einer der folgenden Behandlungen gleich - mäßig im Laufe des jeweiligen Berichtszeitraums behandelt: - Nicht steuerpflichtig, da er sich auf eine Periode des Auslandsaufenthalts im Vereinigten Königreich in dem relevanten Zeitraum bezieht, in dem die Beschäftigungsverhältnisse vollständig sind Überseeisch steuerpflichtig in vollem Umfang, da es sich um einen Wohnsitz im Vereinigten Königreich oder im Vereinigten Königreich handelt, soweit es im Vereinigten Königreich ansässig ist, wenn sich der Aktienoptionsgewinn auf Zölle bezieht, die im Ausland von einem in Großbritannien ansässigen Person geleistet werden, der steuerpflichtig ist. Dieser neue Ansatz wird Gewinner und Verlierer haben. Arbeitnehmer, die in den Genuss von Optionsrechten kommen, die gewährt wurden, wenn sie gebietsfremd waren, können sie vor dem 6. April 2015 ausüben, um die Steuersätze des Vereinigten Königreichs zu minimieren. Umgekehrt haben die Arbeitnehmer Optionen gewährt, die ihren Wohnsitz und ihre Arbeit im Vereinigten Königreich haben und die nunmehr in Ländern wohnen, in denen das Vereinigte Königreich kein Steuerabkommen hat, z. B. Brasilien kann die Ausübung der Option bis zum 5. April 2015 verlängern, um den Vorteil zu gewinnen, dass einige ihrer Aktienoptionsgewinne in nicht-britische Perioden und damit nicht in Großbritannien steuerpflichtig sind. Steuerrechtliche Fragen im Zusammenhang mit international mobilen Mitarbeitern in Europa Für Unternehmen, die international mobile Mitarbeiter (IME) beschäftigen oder dies in Betracht ziehen und die Aktienanreizkompensationen (z. B. Aktienoptionen und Restricted Stock Units (RSU) ) Zu ihren IMEs gibt es viele steuerliche Fragen, die berücksichtigt werden müssen, um sicherzustellen, dass der betreffende Arbeitgeber seinen steuerlichen Verpflichtungen nachkommt. Selbst innerhalb der Europäischen Union unterscheiden sich die Fragen von der Zuständigkeit zur Zuständigkeit, was eine besondere Belastung für die Arbeitgeber darstellt. Dieser Kommentar enthält einen Überblick über die steuerlichen Erwägungen, die in vier großen EU-Ländern (Großbritannien, Frankreich, Italien und Deutschland) gelten, insbesondere in Bezug auf Aktienoptionen oder RSU-Zuschüsse an die IME als Darstellung der Probleme, die Arbeitgeber und Arbeitnehmer haben müssen angehen. VEREINIGTES KÖNIGREICH Es ist wichtig, die angemessene steuerliche Behandlung zu ermitteln, weil das Versäumnis, Steuer - und Sozialversicherungspflichten ordnungsgemäß zu berücksichtigen, dazu führen kann, dass der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer steuerpflichtig ist sowie erhebliche Sanktionen und Zinsen verursacht. In Großbritannien ist es in den meisten Fällen der Arbeitgeber, der in erster Linie für die Bilanzierung der Steuer eines Arbeitnehmers haftet. Es wurde festgestellt, dass HM Revenue Customs (HMRC, die britische Steuerbehörde) sich zunehmend der mangelnden Einhaltung in diesem Bereich bewusst ist. Die britische steuerliche Behandlung von Eigenkapitalanreizen für die IME wird von einer Reihe verschiedener Faktoren abhängen, wie zum Beispiel dem Zeitpunkt der Gewährung, der Art der gewährten Aktien, der Wohnsitz und Wohnsitz des Arbeitnehmers sowie Faktoren, die sich auf die Bewegung und Beschäftigung des Arbeitnehmers beziehen . Arbeitnehmer, die nach Großbritannien kommen In der Regel werden Aktienoptionen, die Arbeitnehmern außerhalb des Vereinigten Königreichs gewährt werden, von der britischen Steuer befreit, wenn die Beteiligungsrechte nach der Ankunft im Vereinigten Königreich ausgeübt werden, vorausgesetzt, der Arbeitnehmer kennt seinen Wohnsitz in Großbritannien nicht Zeitpunkt der Gewährung und der Zuschuss wurde nicht für britische Pflichten getroffen. Wenn der Arbeitnehmer Kenntnis von seinem Umzug in das Vereinigte Königreich hat oder die Aktienpreise während einer vorübergehenden Abtretung außerhalb des Vereinigten Königreichs erhält, dann wird im Großen und Ganzen die britische Steuer auf den Gewinn entsprechend der im Vereinigten Königreich während des Berichtszeitraums geleisteten Arbeit fällig Vom Zuschuss bis zur Ausübung der Option. In Bezug auf die steuerliche Behandlung von RSUs und anderen bedingten Aktienpreisen ist die derzeitige HMRC-Praxis, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob der Aktienpreis eine Option für britische Steuerzwecke darstellt. Soweit die gewährten Eigenkapitalinstrumente als Optionen behandelt werden, sollte jeder Gewinn proportional besteuert werden. In den Fällen, in denen die gewährten Eigenkapitalinstrumente keine Optionen darstellen, dürfte es wahrscheinlich sein, dass ein Gewinn auf der gleichen Grundlage besteuert wird wie eine Geldprämie. In diesem Fall kann der gesamte Gewinn der britischen Steuer unterliegen. Mitarbeiter, die das Vereinigte Königreich verlassen Wenn der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Vergabe Großbritanniens ansässig ist, aber das Vereinigte Königreich vor Ausübung oder Ausübung verlässt, wird die britische Einkommenssteuer auf Ausübung oder Ausübung gezahlt, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer im Vereinigten Königreich ansässig bleibt. Jedoch kann der Gewinn, der der britischen Steuer unterliegt, gemäß den Regeln für Überweisungsregelungen (die für Personen gelten, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind) oder im Rahmen eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens herabgesetzt werden. (Die Überweisungsgrundlage bedeutet, dass im Großen und Ganzen nur die im Vereinigten Königreich erhobenen Einkünfte der britischen Besteuerung unterliegen.) Wie bei den in Großbritannien ansässigen Arbeitnehmern erfolgt die steuerliche Behandlung von Aktienpreisen an Personen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind In Großbritannien zum Zeitpunkt der Gewährung) wird davon abhängen, ob es sich bei den Prämien um Optionen für britische Steuerzwecke sowie um den Zeitpunkt der Ausübung oder Ausübung handelt. Optionen, die bis zum Ende des britischen Steuerjahres der Abreise aus dem Vereinigten Königreich ausgeübt werden, unterliegen in der Regel einer Steuer auf den Gewinn, der proportional zu den im Vereinigten Königreich geleisteten Arbeiten ist, während Optionen, die nach dem Ende des britischen Steuerjahres ausgegeben werden, Von der britischen Steuer befreit werden. Natürlich kann es in der Praxis schwierig für den britischen Arbeitgeber sein, die Einhaltung seiner Verpflichtungen gegenüber einem Arbeitnehmer sicherzustellen, der nicht mehr im Vereinigten Königreich ist. Wenn die gewährten Equity-Prämien keine Option darstellen, kann jeder Gewinn als Cash-Bonus besteuert werden und der gesamte Gewinn unterliegt der Steuer, vorbehaltlich der Verfügbarkeit von Reliefs. Es ist wichtig zu beachten, dass zusätzliche Regeln gelten für die steuerliche Behandlung von Auszeichnungen, die vor dem 6. April 2008, wenn die steuerlichen Bestimmungen über den Wohnsitz geändert zu bestimmen. Nicht im Vereinigten Königreich ansässige Arbeitnehmer Arbeitnehmer, die ansässig sind, aber nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, können der Besteuerung auf der Grundlage der Überweisung unterliegen. Solche Personen können Anspruch auf eine Befreiung von der britischen Einkommensteuer haben, wenn ein Teil des Gewinns aus Ausübung oder Ausübung der Gewährung ausländischen Arbeitsvermittlungsleistungen zuzurechnen ist. Der im Vereinigten Königreich zu besteuernde Betrag wird nach einer gesetzlichen Formel bestimmt und unterliegt verschiedenen Bedingungen, die einen Teil des Einkommens oder Gewinns, der sich auf außerhalb des Vereinigten Königreichs verbrachte Zeit bezieht, weitgehend befreien. Im Einklang mit der Überweisungsgrundlage der Besteuerung wird diese Freistellung verloren gehen, wenn die Einkünfte aus der Vergabe zurück in das Vereinigte Königreich, die auch die Verwendung des Einkommens für britische Schulden zu bezahlen. HMRC hält auch Anteile an einer britischen Gesellschaft, die zurückgezahlt werden soll, wenn die Erträge aus diesen Anteilen entstehen, da sie britische Vermögenswerte sind und daher im Vereinigten Königreich von und zugunsten des Arbeitnehmers genutzt werden. Vorbehaltlich des Wohnsitzes des Arbeitnehmers und des Bestehens von Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Wohnsitzland des Arbeitnehmers und dem Vereinigten Königreich kann eine Entlastung nach einem Doppelbesteuerungsabkommen oder nach dem britischen Recht gewährt werden. Nach französischen Vorschriften werden Gewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen oder Gewährung von RSU als Erwerbseinkommen behandelt. Infolgedessen fallen sie in den räumlichen Geltungsbereich der französischen Einkommensbesteuerung, wenn der Begünstigte ein in Frankreich ansässiger Steuerpflichtiger ist oder wenn der gebietsfremde Begünstigte in Frankreich die entsprechenden beruflichen Pflichten ausübt. Die französische Steuerverwaltung (FTA) folgt den OECD-Grundsätzen bei der Bestimmung der territorialen Quelle solcher Gewinne in Situationen, in denen der Begünstigte seinen steuerlichen Wohnsitz zwischen verschiedenen Ländern verlegt. Die Gewinne fallen in den Anwendungsbereich der französischen Einkommensbesteuerung, soweit die beruflichen Pflichten des Begünstigten in Frankreich während des Zeitraums erbracht wurden, der durch die Gewährung von Aktienoptionen oder RSU (Referenzzeitraum) belohnt wird. Bezugszeitraum Aktienoptionen. Zur Bestimmung des Teils des Gewinns, der in den Geltungsbereich der französischen Einkommensbesteuerung fällt, müssen die Arbeitgeber der IME39 im Einzelfall (i) festlegen, ob der Zuschuss eine Leistung für die Leistung des Begünstigten vor oder nach dem Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses darstellt In jedem Fall, und (ii) die jeweilige Beschäftigungszeit, die so belohnt wird. Die FTA ist der Auffassung, dass Aktienoptionszuschüsse im Allgemeinen darauf abzielen, die zukünftige Wertentwicklung zu honorieren. Der Bezugszeitraum ist daher der Zeitraum zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung der Aktienoptionen und dem Zeitpunkt der Währung (d. H. Dem Tag, an dem das Recht zur Ausübung der Optionen gewahrt wird, da alle Bedingungen erfüllt sind). Wenn beispielsweise Optionen erst nach vier Jahren ausgeübt werden können, vorausgesetzt, dass der Begünstigte zu diesem Zeitpunkt noch Angestellter ist, wird der Bezugszeitraum der Vierjahreszeitraum zwischen dem Stipendien - und dem Wartezeitpunkt sein. Wenn die Einzelfallanalyse feststellt, dass die Aktienoptionszuschüsse eine Belohnung für eine vergangene Beschäftigung darstellen, ist die FTA der Ansicht, dass der Referenzzeitraum mit dem Datum beginnt und endet, und dass der Gewinn daher für den gesamten Betrag französisch ist Nimmt der Arbeitnehmer seine Aufgaben in Frankreich zu diesem Zeitpunkt wahr, unabhängig davon, ob er in der Vergangenheit im Ausland gearbeitet hat. RSUs. Bei RSUs müssen zwei Perioden unterschieden werden: 1. Wartezeit (Priode d39acquisition): Der Mitarbeiter wird nach Ablauf einer Wartezeit von zwei Jahren Eigentümer von freien Aktien und 2. Haltezeit (Priode de Conservation): Der Mitarbeiter kann vollständig entsorgen Seiner freien Aktien nach einer anschließenden zweijährigen Haltefrist nach der zweijährigen Sperrfrist. Um qualifizierte RSUs zu sein, muss der Mitarbeiter die Voraussetzungen für beide Zeiträume erfüllen. Der Bezugszeitraum für RSUs ist der Zeitraum zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung der RSU und dem Zeitpunkt, zu dem das Recht des Arbeitnehmers, die freien Aktien zu erhalten, endgültig besteht. In Standardsituationen, in denen die Aktien nach zwei Jahren ausgegeben und zugeteilt werden, sofern der Empfänger noch Arbeitnehmer ist, ist der Bezugszeitraum daher der Zeitraum von zwei Jahren zwischen dem Tag der Gewährung und der tatsächlichen Ausgabe und der Zuteilung der Aktien. Die darauf folgende zweijährige Pflichtperiode ist in der Regel nicht im Referenzzeitraum enthalten. Im Gegensatz dazu gilt, wenn die tatsächliche Ausgabe und Zuteilung von Aktien keiner anderen Bedingung als dem Ablauf des gesetzlichen Zweijahreszeitraums ab dem Datum der Gewährung der RSU unterliegt, der Bezugszeitraum als beginnend und endend mit dem Datum von Und der Gewinn gilt als französisch, wenn der Arbeitnehmer an diesem Tag seine Pflichten in Frankreich wahrnimmt, ungeachtet der Tatsache, dass die Aktien erst zwei Jahre später tatsächlich ausgegeben werden und für einen Zeitraum von zwei Jahren gehalten werden müssen ). Da die französische steuerliche Behandlung des Erwerbsgewinns für qualifizierte und nicht qualifizierte RSU gleich ist, ist der Hauptvorteil von qualifizierten RSUs, dass keine Sozialversicherungsbeiträge vom Arbeitgeber und vom Arbeitnehmer gezahlt werden. Werden die Aktien vor Ablauf der zweijährigen Sperrfrist veräußert, so trägt der Erwerbsgewinn den Arbeitgeberverband und die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers, aber wenn der Arbeitnehmer die Erfüllungsperiode erfüllt, trägt der Erwerbsgewinn Sozialabgaben zu einem reduzierten Betrag Preis. Quellensteuer auf Gewinne aus französischen Quellen, die von gebietsfremden Steuerpflichtigen abgeleitet werden Französische Quotengewinne, die von gebietsfremden Steuerpflichtigen, die aus einer Art von Mitarbeiterbeteiligungsplänen stammen, verwirklicht werden, unterliegen der Quellensteuer nach der französischen Steuerordnung. Hat der Arbeitnehmer im Laufe dieses Zeitraums seine Pflichten im In - und Ausland wahrgenommen, gilt der Gewinn proportional zur Anzahl der Tage, die die Tätigkeit in Frankreich während des Referenzzeitraums erbracht hat. Der Quellensteuersatz und die Steuerereignisse spiegeln je nach Höhe des Gewinns, der Halteperiode und der Art der Optionen und RSUs (ob qualifiziert oder nicht) die für die Einkommensteuer relevanten Einkünfte aus. Ausstiegssteuer auf Kapitalgewinne aus Anteilen, die von Privatpersonen bei der Umsiedlung ihres Steuerdomizils gehalten werden Privatpersonen, die ihr Steuerdomizil außerhalb Frankreichs verlegen, unterliegen steuerlichen (Exit Tax) auf nicht realisierte Kapitalgewinne aus bestimmten Beteiligungen und Wertpapieren. Obwohl die Ausstiegssteuer für alle Personen gilt, die ihren steuerlichen Wohnsitz außerhalb Frankreichs verlegen, sollten Einzelpersonen, die sich aus beruflichen Gründen außerhalb der EU auf ein Land begeben, das einen Vertrag mit Frankreich geschlossen hat, der eine Zusammenarbeit in Bezug auf die Steuerverwaltung vorsieht, von einem Zahlungsaufschub profitieren Der Ausstiegssteuer. Die FTA ist der Auffassung, dass (nicht realisierte) Gewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen oder aus der Gewährung von RSU außerhalb des Geltungsbereichs der Exit Tax sind. Nicht realisierte Gewinne auf Aktien, die nach Ausübung von Aktienoptionen oder der Ausübung von RSUs gehalten werden, fallen jedoch in den Geltungsbereich der Exit Tax. Grundsätzlich hängt die italienische Steuerregelung für Eigenkapitalanreize, die den Mitarbeitern gewährt werden, von der Art der Vergabe (Option, RSU, Restricted Stock etc.) und den Bedingungen (Gewährleistungszeitraum, Übertragbarkeit usw.) dieser Auszeichnungen ab. Unter bestimmten Voraussetzungen sind die Aktienpreise in Italien von den Steuern und / oder Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Bei den IME gibt es eine Reihe von Faktoren, die die Arbeitgeber bei der Ermittlung ihrer steuerlichen und sozialversicherungspflichtigen Verpflichtungen berücksichtigen müssen (einschliesslich der individuellen Steuerwohnsitz, dem Zeitpunkt der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung usw.) In Bezug auf Eigenkapitalanreize. In Italien ansässige natürliche Personen unterliegen der Einkommensteuer auf ihr Einkommen in der Welt, während nicht-italienische Einwohner der Einkommensteuer nur auf die Einkünfte aus italienischen Quellen unterliegen. Nach italienischem Steuerrecht gilt eine natürliche Person als in Italien ansässig, wenn sie für mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr im italienischen Zivilstandsregister eingetragen ist (Ii) ihren Wohnsitz in Italien hat oder (iii) ihren Wohnsitz in Italien hat (dh ihren Hauptwohnsitz). Für inländische Steuerinländer müssen alle erhaltenen Erwerbseinkünfte einschließlich der Erträge aus Eigenkapitalanreizen grundsätzlich in ihr steuerpflichtiges Einkommen einbezogen werden. Wie oben erwähnt, unterliegen Personen, die nicht in Italien ansässig sind, eine Einkommensteuer auf ihre Einkünfte aus italienischem Einkommen. Insbesondere die in Italien durch nicht italienische Staatsangehörige erbrachten Einkommen aus der Erwerbstätigkeit sind in Italien steuerpflichtig. Grenzüberschreitende Situationen können potenzielle Doppelbesteuerung auslösen, obwohl die Entlastung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens möglich ist. Nach dem OECD-Musterabgabengesetz sind Erwerbseinkommen grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers steuerpflichtig, es sei denn, das Einkommen wird aus der Arbeit im Herkunftsstaat abgeleitet. Auch bei ausländischen Arbeitnehmern kann das Erwerbseinkommen nur im Wohnstaat besteuert werden, wenn (i) der Arbeitnehmer im Quellenstaat einen Zeitraum von höchstens 183 Tagen in einem Zwölfmonatszeitraum ausgibt, (ii) Die Vergütung von einem Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht im Herkunftsstaat ansässig ist und (iii) die Vergütung nicht von einer ständigen Niederlassung des im Ursprungsstaat befindlichen Unternehmens des Arbeitgebers getragen wird. Daher ist von Fall zu Fall zu prüfen, ob eine natürliche Person in Italien steuerpflichtig ist oder nicht. Wenn eine natürliche Person in Italien steuerpflichtig ist, würde der Eigenkapitalausgleich (abhängig von ihrer Art und ihren Merkmalen) in Italien grundsätzlich der Besteuerung und den Sozialversicherungsbeiträgen in Italien unterliegen, auch wenn sie sich auf Tätigkeiten im Ausland beziehen. Sollten die aus den Equity-Prämien stammenden Erwerbseinkünfte auch im Quellenstaat besteuert werden, so kann eine Steuergutschrift für im Quellenstaat gezahlte Steuern nach italienischem Steuerrecht zur Verfügung stehen. Wenn eine natürliche Person nicht in Italien steuerpflichtig ist, können in Italien im Zusammenhang mit der Gewährung von Eigenkapitalzuschüssen in Italien keine Steuern erhoben werden, sofern keine der Anforderungen des OECD-Musterabkommens (s ) Erfüllt sind. Ein deutscher Arbeitgeber haftet für die Erwerbssteuer eines Arbeitnehmers, wenn die Steuer nicht ordnungsgemäß vom Gehalt abgezogen und an das zuständige Finanzamt zurückgeführt wird. Darüber hinaus kann der geschäftsführende Direktor einer Gesellschaft persönlich haftbar gemacht werden für Steuern, die hätte einbehalten werden sollen. Daher ist es wichtig, dass ein Arbeitgeber über die steuerliche Behandlung von Equity Awards einschließlich der Zeit, wenn die maßgebliche Steuer fällig ist wissen. Die steuerliche Behandlung von Eigenkapitalanreizen für die IME wird von der Art des Anreizes und von den Umständen abhängen, unter denen sie gewährt werden. Nach der deutschen Steuerbehörde stellen Eigenkapitalzusagen nur dann eine tatsächliche Leistung dar, wenn sie übertragbar sind oder ausgeübt werden. Folglich sind Eigenkapitalzusagen, die nicht frei übertragbar sind und nicht für einen bestimmten Zeitraum ausgeübt werden können, keine Leistung und daher nicht als steuerpflichtiges Einkommen anzusehen. Eigenkapitalzuteilungen wie Aktienoptionen können als übertragbar betrachtet werden, wenn (i) sie an einer Börse notiert sind oder (ii) die Bedingungen des Aktienoptionsvertrages es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Optionen frei zu übertragen. RSUs sind typischerweise nicht frei übertragbar. Deutsch: www. efd. admin. ch/dokumentation/gesetzge...html? lang=de. Englisch: www. efd. admin. ch/dokumentation/gesetzge...html? lang=en Die deutschen Fiskalgerichte haben entschieden, dass ein Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung nur zu dem Zeitpunkt erhält, zu dem die Leistung dem Arbeitnehmer einen wirtschaftlichen Wert hat, der typischerweise der Zeitpunkt der Ausübung (im Falle einer Option) oder der Zeitpunkt der Zahlung ist Einer RSU). Zu diesem Zeitpunkt kann der Arbeitnehmer eine Aktie oder eine Barauszahlung erhalten. Die Gewährung von Aktienoptionen oder RSUs oder ähnlichen Aktienpreisen als solche schafft keinen Vorteil, da es nicht sicher ist, ob die Aktienpreise jemals ausgeübt oder in Bargeld umgewandelt werden. Arbeitnehmer, die in Deutschland arbeiten und ansässig sind Wie oben dargelegt, sind die Aktienoptionen zum Zeitpunkt der Ausübung grundsätzlich steuerpflichtig. Die Steuer basiert auf dem Betrag der Leistung für den Arbeitnehmer und wird unter Bezugnahme auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie am Tag der Ausübung und dem Ausübungs - oder Ausübungspreis berechnet. Gleiches gilt für RSUs. In vielen Fällen erhalten IMEs Eigenkapitalzuweisungen von den obersten Muttergesellschaften und der örtliche Arbeitgeber muss nicht unbedingt wissen, welche Aktienoptionen von einem Arbeitnehmer gehalten werden, oder die Höhe des steuerpflichtigen Vorteils bei Ausübung. In solchen Fällen ist der Arbeitnehmer verpflichtet, den Arbeitgeber bei Ausübung der Aktienoptionen und den Betrag des steuerbaren Vorteils zu informieren, damit der Arbeitgeber die entsprechenden Lohnsteuerabzüge vornehmen kann. Entspricht der Arbeitnehmer nicht der Pflicht, dem Arbeitgeber Auskünfte zu erteilen, so kann der Arbeitgeber nicht für steuerpflichtige Steuern haftbar gemacht werden, die unter bestimmten Voraussetzungen vom Arbeitnehmer zurückgefordert werden können. Arbeitnehmer Abreise aus Deutschland Wenn sich die IME zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung und der Ausübung des Zuschusses aus Deutschland in ein anderes Land verlegt, beansprucht Deutschland das Recht, den Teil der Leistung zu besteuern, der sich auf die Zeit bezieht, in der der Arbeitnehmer in Deutschland ansässig ist. Dies kann unter Umständen zu einer Doppelbesteuerung oder gar zu einer Besteuerung führen, obwohl die Besteuerungsrechte in Bezug auf eine Leistung wahrscheinlich durch einen geltenden Doppelbesteuerungsabkommen geregelt werden. Mitarbeiter nach Deutschland Die gleichen Grundsätze gelten, wenn ein IME, der Aktienauszeichnungen hält, nach Deutschland zieht und diese in Deutschland wohnt. Auch hierfür wird die deutsche Steuerbehörde einen Teil der Leistung in Anspruch nehmen. Der nicht steuerbare Teil der Leistung, die der Mitarbeiter erhält, wird jedoch in die Berechnung des anwendbaren persönlichen Steuersatzes einbezogen. SCHLUSSFOLGERUNG WARNUNG Es versteht sich von selbst, dass die Komplexität der Steuerregelungen für IME in verschiedenen EU-Rechtsgebieten bedeutet, dass es entscheidend ist, dass die Tatsachen und Umstände der einzelnen Fälle analysiert werden, um die korrekte und aktuelle steuerliche Behandlung zu ermitteln. Die Folgen der Nichtbeachtung sollten nicht unterschätzt werden. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachkundige Beratung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Anmelden als ein vorhandener Benutzer oder Registrieren, damit Sie diesen Artikel drucken können.